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老项目必定就选简易计税办法吗?

2019-04-01 13:40:00 | 来历:税屋 | 作者:

  某建筑业企业有一工程项目,营业税下造价为100元,估计本钱90元(分包本钱30元,其他本钱60元)。

  营业税下项目的整体损益为:100-90-(100-30)×3%=7.9元。

  2016年5月1日,该项目已承认管帐收入50元,实践收款40元,已付分包款并获得分包发票12元,申报交纳营业税(40-12)×3%=0.84元。

  已发作本钱40元,需要发作本钱50元,假定需要发作的本钱中可抵扣进项税额的份额为50%,归纳抵扣率10%。

  营改增时点项目的阶段性损益为:营业税下管帐收入50-营业税下管帐本钱40-营业税税金0.84=9.16元。

  如挑选简易计税则项目的整体损益为:9.16+简易计税办法下管帐收入(50÷1.03)-简易计税管帐本钱50=9.16+48.54-50=7.70元。

  如挑选一般计税则项目的整体损益为:9.16+一般计税办法下管帐收入(50÷1.11)-一般计税管帐本钱(50×50%+50×50%÷1.10)=9.16+45.05-47.73=6.48元。

  两种计税办法下赢利差额为:7.70-6.48=1.22元,单从施工企业看,应挑选简易计税,但增值税是产业链的概念,需要把视野转向甲方:

  对甲方而言,工程造价100元不变,改增今后乙方挑选简易计税进项税额(100-40)÷1.03×3%=1.75元,挑选一般计税进项税额(100-40)÷1.11×11%=5.95元,二者差额4.20元(5.95-1.75)。在甲方选用一般计税办法的情况下,其本钱下降然后赢利添加了4.20元,比施工企业计税办法赢利差额多2.98元(4.2.-1.22)。

  假定甲方满足聪明,赞同添加工程造价1.22×1.11=1.35元,则施工企业选用一般计税办法赢利添加至7.70元,与简易计税办法下相等。而甲方的出资本钱添加1.22元,抵扣额添加0.13元,赢利添加额削减1.09元(1.22-0.13),尚余3.11元(4.2.-1.09)。

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