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营改增下的修建业税负改变的临界点核算

2016-05-13 15:07:00 | 来历:金地税务 | 作者:

  营改增36号文件发布以来,各路大师专家各样解读在朋友圈、论坛等都是刷屏的状况。很多人都提到了修建业尽管税率增加了,可是可以抵扣17%进项,进项仍是高出了6个点,因而全体税负改变不大。

  今日无意中核算了一下,当修建资料的在整个修建定价中份额为多少时才与本来的税负持平。

  我的核算进程如下(只考虑增值税和营业税):

  假定一个项目定价10000万元(含税价)

  营业税=10000*3%=300万元

  增值税:

  假定可以获得进项税额为X,则:

  增值税=10000/1.11*11%-X=990.99-X

  假如营改增前后税负不变,则有:

  990.99-X=300

  得出:X=690.99万元

  因而,可以得出如下定论:

  1、该临界点税负需求的增值税进项税额占项目定价(含税)的份额=690.99/10000=6.91%

  因而,只要修建企业可以获得的进项税额占项目定价份额大于6.91%才会低于营改增前的税负。

  2、假如企业能获得17%的资料进项,资料占比是多少呢?

  假定修建企业能获得增值税专用发票且都是17%的税率(其他税率暂不考虑):

  资料(不含税)=690.99/17%=4064.65万元

  资料(含税)=4064.65*1.17=4755.64万元

  资料占项目定价的份额=4755.64/10000=47.55%

  因而,只要当17%税率的资料大于47.55%(含税)时税负才会低于营改增前。

  修建行业的进项能否获得,将直接决议修建行业营改增后的税负改变。因而,修建业关于项目采纳简易方法仍是一般方法,需求结合项目状况及业主单位对增值税专用的需求等进行归纳考虑。从上述核算看,钢构企业的税负将会显着下降,由于钢构企业的资料占了很大份额且根本都能获得17%的进项发票。

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